חוות דעת משפטית לגבי ניתוק תושבות ורילוקיישן – מה תפקידה ומהו היתרון שהיא מעניקה למי שעושה רילוקיישן או הגירה לחו"ל?

1. חוות דעת כזו (חוות דעת על מרכז חיים) נועדה לצמצם את הסיכון הפלילי במקרה שרשות המס תטען כי אתה היית מסווג לצרכי מס כתושב ישראל בתקופת מגוריך בחו”ל, כולה או חלקה, ובשל כך היית חייב להגיש דוחות מס בישראל לגבי הכנסותיך בחו”ל ולשלם את המס המתחייב. 

למעשה חוות הדעת תמנע מרשות המס להכריח אותך לקבל עמדתה בעקבות העלאת טענה לפליליות או לקנסות ותאפשר לך לנהל דיון חלק יותר מול רשות המס לגבי עמדתך ללא מורא.
2. מטרה נוספת היא למנוע את הסיכון להטלת קנסות גבוהים מאד בקשר לאי דיווח בישראל (קנס אי דיווח) ו/או תשלום מס בישראל (קנס גרעון שיכול להגיע ל 30% מהמס הנחסך – בנוסף למס עצמו) במקרה בו יתברר שהייתה מוטלת חובת דיווח עליך.
3. לקבוע דרכי פעולה ברורים עבור האדם בכדי לחזק את עמדתו שאינו תושב מס יותר ואינו חייב בדיווח על ההכנסות. כללי פעולה ברורים וכתובים יכוונו את האדם שעושה רילוקיישן/הגירה, יקלו עליו את ההליך ויתוו דרך פעולה עתידית ברורה להתנהלותו בכדי לחזק עמדתו .

4.מטרה נוספת חשובה היא העברת כספים מחו”ל לישראל על ידי ישראל שירד מהארץ וגר שם או חוזר לישראל. במקרים רבים הבנקים מסרבים לקבל כספים מחו”ל אם לא מוכח כי מקורם בהכנסות שאינן חייבות במס בישראל.
מנגד, החוות דעת אינה “מייתרת/מונעת” את הדיון האזרחי לגבי קרן המס.

מהו המועד המומלץ לקבל חוות דעת משפטית?

לאור תפקידה של החוות דעת להגן על הנישום ולהדריך אותו, מומלץ לקבל חוות דעת משפטית לגבי ניתוק התושבות סמוך ככל האפשר להגירה. חוות דעת כזו מעידה שהנישום פעל מיוזמתו (ולא בעקבות פניה מהרשות) ובדק את חובתו על פי חוק ורק בהתבסס על החוות דעת הוא לא דיווח על ההכנסות מחו"ל – דבר שמעיד על היעדר חוסר תום לב, רשלנות ופליליות מצידו.
כמו כן, חוות דעת שסמוכה להגירה גם תסייע בצורה אופטימלית בהכוונת האדם והתוויית דרך פעולה עתידית בכדי לחזק עמדתו מוקדם ככל האפשר.

באיזה נסיבות מומלץ מאד לקבל חוות דעת משפטית שתתמוך בעמדתך שאינך תושב מס יותר?

קבלת חוות דעת משפטית מנומקת כדבעי חשובה מאד בכל אחד מהמקרים להלן:

(1) ככל שנכחת בישראל מעל ל 30 ימים בשנת המס ו 425 ימים באותה שנה ובשנתיים שקדמו לה או שהיה בשנת המס מעל ל 183 ימים:
במקרה כזה מתקיימת חזקה שאתה תושב מס בישראל על פי החוק. אז חובה לקבל חוות דעת משפטית בכדי לסתור את החזקה בחוק. סתירת החזקה בחוק מחייבת  חוות דעת. ללא חוות דעת החלטה מוטעית שלך עלולה להתברר כמזיקה רבות.

(2)  ככל שהינך מעוניין לטעון לניתוק תושבות מיידי מישראל חרף  עמדת רשות המיסים הכתובה כי ניתוק תושבות הוא הליך מתמשך שנמשך שנים.

(3) אם לאחר ההגירה המשכת לתת שירותים ללקוח ישראלי או להיות שכיר של מעסיק ישראלי 

(4)  אם המשכת לשלם ביטוח לאומי בסכום כלשהו אפילו בסכום המינימלי במשך חלק או כל תקופת המגורים בחו"ל. עצם תשלום ביטוח לאומי מעיד לכאורה כי הייתה הודאה מצדך שהינך תושב ישראל וטענה נוגדת רק למס הכנסה מחייבת חוות דעת שתסביר כי למרות זאת הינך בפועל תושב חוץ לפי מבחן מרכז החיים ומירב הזיקות

(5) אם חזרת לישראל אחרי פחות משלוש/ארבע שנים. תקופה קצרה זו נתפסת ככלל על ידי רשות המס כאינה מנתקת תושבות.

(5) אם בן זוגך או ילדיך נותרו או חזרו לישראל.

(6) אם עברת מטעם מעסיק ישראלי –הליך של רילוקיישן.

(7) נוודים דיגיטליים וימאיים לרבות אנשים שלא שהו במדינה אחת תקופות ארוכות 

(8) אם לא שילמת מס במדינה אחרת לגבי מלוא הכנסותיך.

(9) אם המשכת לנהל תיק מס בישראל גם לאחר ההגירה.

 מי צריך להיות חתום על החוות דעת בענייני ניתוק תושבות לצרכי מס?

חוות דעת בענייני ניתוק תושבות צריכה להיות חוות דעת החתומה על ידי עורך דין המומחה למס. אדם שאינו עורך דין אינו רשאי לפרש את החוק.

מהי מידת הנימוק הנדרשת בחוות הדעת?

חוות הדעת חייבת להיות מקיפה ומנומקת כדבעי שמתייחסת לחוק, לפסיקה, לחוזרי מס הכנסה, החלטות של רשות המס ואמנת המס הרלוונטית (ככל שקיימת) ולניתוח מקיף של המקרה הפרטני שלך.