במאמר זה נתייחס לחוות דעת משפטיות בשאלת התושבות לצרכי מס.

מיותר לציין כי המאמר אומנם מנוסח בלשון זכר מטעמי פשטות אך הוא רלוונטי וחל על שני המינים.

מה תפקידה של חוות דעת משפטית בשאלת התושבות? ומהו היתרון שהיא מעניקה למקבלה?

1. החוות דעת נועדה לצמצם את הסיכון הפלילי במקרה שרשות המס תטען כי אתה היית מסווג לצרכי מס כתושב ישראל בתקופת מגוריך בחו”ל, כולה או חלקה, ובשל כך היית חייב להגיש דוחות מס בישראל לגבי הכנסותיך בחו”ל ולשלם את המס המתחייב. 

למעשה חוות הדעת תמנע מרשות המס להכריח אותך לקבל עמדתה בעקבות העלאת טענה לפליליות או לקנסות ותאפשר לך לנהל דיון חלק יותר מול רשות המס לגבי עמדתך ללא מורא.
2. מטרה נוספת היא למנוע את הסיכון להטלת קנסות גבוהים מאד בקשר לאי דיווח בישראל (קנס אי דיווח) ו/או תשלום מס בישראל (קנס גרעון שיכול להגיע ל 30% מהמס הנחסך – בנוסף למס עצמו) במקרה בו יתברר שהייתה מוטלת חובת דיווח עליך.
3. לקבוע דרכי פעולה ברורים עבור האדם בכדי לחזק את עמדתו שאינו תושב מס יותר ואינו חייב בדיווח על ההכנסות. כללי פעולה ברורים וכתובים יכוונו את האדם שעושה רילוקיישן/הגירה, יקלו עליו את ההליך ויתוו דרך פעולה עתידית ברורה להתנהלותו בכדי לחזק עמדתו .

4.מטרה נוספת חשובה היא העברת כספים מחו”ל לישראל על ידי ישראל שירד מהארץ וגר שם או חוזר לישראל. במקרים רבים הבנקים מסרבים לקבל כספים מחו”ל אם לא מוכח כי מקורם בהכנסות שאינן חייבות במס בישראל.
מנגד, החוות דעת אינה “מייתרת/מונעת” את הדיון האזרחי לגבי קרן המס.

באיזה נסיבות מומלץ מאד עליך לתמוך עמדתך בחוות דעת משפטית?

קבלת חוות דעת משפטית מנומקת כדבעי חשוב מאד בכל אחד מהמקרים להלן:

(1) ככל שנכחת בישראל מעל ל 30 ימים בשנת המס ו 425 ימים באותה שנה ובשנתיים שקדמו לה או שהיה בשנת המס מעל ל 183 ימים:
במקרה כזה מתקיימת חזקה שאתה תושב מס בישראל על פי החוק. אז חובה לקבל חוות דעת משפטית בכדי לסתור את החזקה בחוק. סתירת החזקה בחוק מחייבת  חוות דעת. ללא חוות דעת החלטה מוטעית שלך עלולה להתברר כמזיקה רבות.

(2)  ככל שהינך מעוניין לטעון לניתוק תושבות מיידי מישראל חרף ועל אף עמדת רשות המיסים הכתובה כי ניתוק תושבות הוא הליך מתמשך שנמשך שנים.

(3) אם המשכת לתת שירותים ללקוח ישראל גם אחרי ההגירה.

(4)  אם המשכת לשלם ביטוח לאומי בסכום כלשהו אפילו בסכום המינימלי במשך חלק או כל תקופת המגורים בחו"ל. עצם תשלום ביטוח לאומי מעיד לכאורה כי הייתה הודאה מצדך שהינך תושב ישראל וטענה נוגדת רק למס הכנסה מחייבת חוות דעת שתסביר כי למרות זאת הינך בפועל תושב חוץ לפי מבחן מרכז החיים ומירב הזיקות

(5) אם חזרת לישראל אחרי פחות משלוש/ארבע שנים. תקופה קצרה זו נתפסת ככלל על ידי רשות המס כאינה מנתקת תושבות.

(5) אם בן זוגך או ילדיך נותרו או חזרו לישראל.

(6) אם עברת מטעם מעסיק ישראלי –הליך של רילוקיישן.

(7) נוודים דיגטליים לרבות אנשים שלא שהו במדינה אחת תקופות ארוכות 

(8) אם לא שילמת מס לגבי מלוא הכנסותיך במדינה אחרת.

מי צריך להיות חתום על החוות דעת בענייני ניתוק תושבות לצרכי מס?

חוות דעת בענייני ניתוק תושבות צריכה להיות חוות דעת החתומה על ידי עורך דין המומחה למס. אדם שאינו עורך דין אינו רשאי לפרש את החוק.

מהי מידת הנימוק הנדרשת בחוות הדעת?

חוות הדעת חייבת להיות מקיפה ומנומקת כדבעי שמתייחסת לחוק, לפסיקה, לחוזרי מס הכנסה, החלטות של רשות המס ואמנת המס הרלוונטית (ככל שקיימת) ולניתוח מקיף של המקרה הפרטני שלך.

מהו המועד המומלץ לקבל חוות דעת משפטית?

לגבי מי שעשה רילוקיישן– מומלץ לקבל חוות דעת כזו מוקדם ככל האפשר.
חוות דעת שסמוכה להגירה גם תסייע בהכוונת האדם והתוויית דרך פעולה עתידית בכדי לחזק עמדתו .
לגבי מי שמתכנן לשוב לארץ –  עדיף לפני החזרה לישראל בכדי לתכנן את הצעדים לקראת החזרה ולקבוע מועד חזרה נכון. אך אם לא קיבלת חוות דעת בעבר וחזרת לישראל אז מומלץ מאד לקבל חוות דעת גם אחרי החזרה במקרים בהם התייחסנו לעיל.1ץ