לפני ימים אחדים (ב 1.12.2018) פירסמה רשות המס החלטת מסוי חדשה 989/18 שעניינה במסוי אופציות ומניות בעקבות שינוי בתושבות לצרכי מס.
המדובר בהחלטה חדשה שמתייחסת בעיקר לישראלים שחוזרים לישראל כשהם מחזיקים במניות ו/או באופציות בחברות זרות אשר הוקצו כחלק מתוכנית הטבה לעובדים לפני החזרה לישראל.
המדובר בהחלטה קשה במיוחד שמביאה בפועל לשתי תוצאות קשות:
פיצול תא משפחתי בביטוח לאומי וניתוק תושבות בביטוח לאומי: פורסם פסק דין חדש (1293-12-15 פלוני נגד המוסד לביטוח לאומי) אשר קבע כי תושבותו של אדם לצרכי ביטוח לאומי יכולה להיות שונה מתושבותה של בתו זוגו וכי אדם יכול להיחשב כתושב חוץ גם אם אשתו וילדיו הם גרים בישראל
הרשימה המלאה של המדינות איתן מדינת ישראל על הסכמים בינלואמיות בענייני ביטוח לאומי וביטוח סוציאלי. חלק מהאמנות הן רחבות וחלקן מצומצמות.
בשאלה זו דן בית הדין לעבודה בפסק דין ב"ל 71906619 אוהד פייגבויים נגד המוסד לביטוח לאומי. המוסד לביטוח לאומי טען כי המערער הינו תושב ישראל לצרכי ביטוח לאומי והחייב בתשלום ביטוח לאומי. לטענת המוסד לביטוח לאומי שהותו של המערער מהווה "ביקור ארוך" אך אינה מביאה לביטול התושבות שלו לצרכי ביטוח לאומי. מנגד טען המערער כי אינו נחשב כתושב לצרכי ביטוח לאומי לאחר הגירתו לארה"ב וכי הוא ביצע ניתוק תושבות לצרכי ביטוח לאומי.
עליה בתופעת קבלת דרישות תשלום חובות למוסד לביטוח לאומי על ידי ישראלים שעשו הגירה או רילוקיישן לחו"ל:
לאחרונה פונים אלינו יותר ויותר ישראלים אשר עשו הגירה או רילוקיישן לחו"ל וקיבלו פניה מהמוסד לביטוח לאומי לתשלום חובות לביטוח לאומי.
דרישות כאלה שכיחות במקרים אלה:
הפרלמנט היווני אישר את הדחיה של תחולת מס רווחי הון (שמוטל ביוון על מכירת נדל”ן) בשנה נוספת. על כן, עד תום שנת 2018 לא יחול מס ביוון על מכירת נדל”ן. אך בשים לב שמס זה נדחה מספר פעמים בעבר לא מכירת נדל”ן ביוון אז קיימת סבירות לא מבוטלת שיהיו דחיות נוספות לפני תום שנת 2018.
ניתוק תושבות לצרכי ביטוח לאומי לאחר הגירה או רילוקיישן לחו"ל – פסק דין חדש נועם הוכהויזר.
פורסם היום (ה 13.2.2018) פסק דין חדש אשר דן בשאלה: האם ישראלי שעבר לארה"ב ושהה בה כארבע שנים ניתק וביטל את התושבות שלו לצרכי ביטוח לאומי מישראל (כך שאינו חייב בתשלומי ביטוח לאומי ומס בריאות בשיעור של 12% מהכנסותיו בחו"ל) או שמא הוא עדיין נחשב כתושב לצרכי ביטוח לאומי וחייב במלוא התשלומים על פי דין.
'עברנו לברלין ואנחנו לא יודעים איך לשמור על הזכויות הסוציאליות שלנו בישראל, מה לעשות עם קרן הפנסיה ואיך להתנהל מולו הרשויות שם…'
אלעד שואל: לפני שנה וחצי עזבנו את ישראל. שנינו היינו שכירים ללא נכסים וכל מה שרצינו זה לבצע החזרי מס ישראליים לשנים האחרונות. כל משרד שפניתי אליו מסר שזה נושא מסובך ודורש מיסוי בינלאומי. האם תוכלו להסביר לי מדוע? בסך הכל צריך לבצע חיתוך לתאריך העזיבה ולא יותר. חשבתי שהתהליך יהיה דומה למצב כאן בגרמניה שבו מגישים משכורות החל מיום ההגעה.
לאחרונה פורסם פסק דין אשר דן במקרה של ישראלי שעבד אצל חברה זרה (מקסיקו) ושילם ביטוח לאומי על כלל הכנסותיו מאותה חברה (בהיותו תושב ישראל לצרכי ביטוח לאומי). לימים נפגע אותו עובד וביקש לקבל קצבה לפי גובה השכר שלו מהחברה הזרה. אך לתדהמתו נקבע בפסק הדין כי הכנסת עבודה ממעסיק זר אינה נחשבת כהכנסת עבודה לצורך חישוב הגמלה/הקצבה!.
פסק הדין יוצר אבסורד:
1. מחד, כל עוד העובד נחשב כתושב ישראל לצרכי ביטוח לאומי (מבחן מרכז החיים) חייב הוא לשלם ביטוח לאומי מלא (שמגיע לכ 12%) על מלוא הכנסותיו מעבודה בחו"ל.
2. מאידך, אותו שכר שחוייב בביטוח לאומי לא יחשב כהכנסת עבודה לצורך חישוב קצבת הנכות או הפגיעה בעבודה- במקרה שנפגע!.
חשוב להזכיר כי הדרך היחידה להימנע מתשלום ביטוח לאומי ו/או מס בריאות על הכנסות מחו"ל היא לבסס טענת ניתוק התושבות וביטולה לצורכי החוק לביטוח לאומי, בכפוף לקיומה של אמנת ביטוח לאומי רלוונטית (בשים לב שאמנות אלה אינן חלות על מס בריאות)- וניתן לפנות אלינו לשיחה לא מחיבת בסוגיה סבוכה זו.
טארק בשיר -עו"ד ורו"ח (שותף)
הספר יצא לאור בחודש יוני 2021 על ידי חברת רילוטקס בע"מ (RELOTAX LTD) והוא מתפרס על פני 715 עמודים. הספר כולל ניתוח מעמיק של כלל הסוגיות הקשורות למיסוי בינלאומי ליחידים המהגרים או עושים רילוקיישן לחו"ל, לתושבים חוזרים, לישראלים המפיקים הכנסות בחו"ל, לחוקרים וסטודנטים, לנוודים דיגטליים, למיסוי מניות/אופציות בידי עובדי רילוקיישן, למס יציאה ועוד .
