מיסוי רילוקיישן לצ'כיה

צ'כיה הפכה בשנים האחרונות ליעד לרילוקיישן והגירה עבור ישראלים רבים. להלן בקצרה  עקרונות שיטת המס שחלה בצ'כיה:

א. על יחידים בצ'כיה, לרבות ישראלים העושים רילוקיישן או הגירה לצ'כיה, חלות שתי מדרגות מס בלבד. המדרגה הנמוכה עומדת על  15% והמדרגה השניה (הגבוה ביותר) עומדת על 23%.

ב. יחיד רשאי לבחור לשלם מס קבוע של 15% על הכנסות ריבית ודיבידנד מהשקעות מחו"ל ללא ניכויים.

ג. לעצמאים קיימים מסלולי מס מופחתים (מסלול "מס אחיד" ומסלול ניכוי הוצאות באחוזים) שמורידים את הנטל האפקטיבי לרמות נמוכות מאד. בתכנון מס נכון והתנהלות נכונה ניתן להגיע לתוצאות מס אטרקטיביות ביותר.

ד. רווחי הון ממכירת ניירות ערך המוחזקים מעל 3 שנים או ממכירת אחזקה בחברה פרטית המוחזקת מעל 5 שנים עשויים להיות פטורים ממס. פטור זה חלק בתנאים מסויימים גם לגבי קריפטו ומטבעות דיגטליים אחרים כפוף לתקרת פטור.

ה. בצ'כיה לא חל מס ירושה ועיזבון והיעדר מס הון/עושר.

ו. לגבי חברות – שיעור מס חברות בצכיה עומד על 21%  על כלל רווחי החברה ורווחי הון (אלא אם חל פטור). לגבי הכנסות מדיבידנד מחברה זרה שיעור מס החברות עומד על 5% (אלא אם חל פטור מיוחד -פטור השתתפות – ראו בהמשך).

ז. בניגוד לקפריסין, בין ישראל לצ'כיה קיימות גם אמנת מס למניעת כפל מס וגם אמנת ביטחון סוציאלי. עובדה זו מהווה יתרון משמעותי – היא מצמצמת מצבים של כפל מס וכפל תשלום דמי ביטוח, ומקנה ודאות גבוהה יותר בתכנון המהלך.

 ח. היותה של צ'כיה חלק מהאיחוד האירופי מאפשרת לחברות ויחידים בצ'כיה לבצע פעילות עסקית בכל אזור האיחוד, ולבעלי אזרחות אירופית לגור שם ללא מגבלה. צ'כיה נהנית מדירקטיבת האם-בת האירופית וממשטר פטור השתתפות (Participation Exemption), כך ששיטת המיסוי בצ'כיה יכולה לשמש שער להקמת מטה אזורי ולפעילות באירופה.

אך חשוב להדגיש כי, ללא ביצוע ניתוק תושבות מלא ונכון מישראל, שיעורי המס הנוחים החלים בצ'כיה יורדים לטמיון. זאת מאחר וככל שהאדם נחשב כתושב בישראל, עליו לדווח על הכנסותיו מצ'כיה ומחו"ל ולשלם את המס הישראלי (שעלול להגיע עד 50%) וביטוח לאומי מלא (12%-19%) גם אחרי הרילוקיישן/הגירה לצ'כיה– להרחבה לגבי ניתוק תושבות לחץ כאן.

להלן נתייחס בפירוט להיבטי המיסוי של רילוקיישן לצ'כיה החלים על יחידים ועל חברות הנרשמות בצ'כיה.

האם קיימת אמנת מס הכנסה ואמנת ביטוח לאומי עם צ'כיה?

כן. בין ישראל לצ'כיה קיימת אמנה למניעת כפל מס וכן אמנת ביטחון סוציאלי. 

אמנת המס מסדירה את חלוקת זכויות המיסוי בין המדינות ומונעת כפל מס באמצעות מנגנון של זיכוי או פטור. אילו אמנת הביטחון הסוציאלי מונעת כפל תשלום דמי ביטוח ושומרת על רצף הזכויות הביטוחיות של מי שעובר בין המדינות. אך יודגש כי אמנת ביטוח לאומי אינה חלה על מס בריאות.

אך חשוב להתנהל בצורה נכונה בכדי שבאמת לקבל הזיכוי לפי האמנה – אחרת קיימת חשיפה לכפל מס בניגוד למטרת אמנת המס.

נציין כי שיעורי ניכוי המס במקור המופחתים שנקבעו באמנת המס הם:

דיבידנד – 5% או 15% (בהתאם לשיעור ההחזקה),

 ריבית – 0% או 10%,

ותמלוגים – 5%.

מתי אדם יחיד נחשב כתושב מס בצ'כיה (Tax resident) ?

יחיד נחשב כתושב מס בצ'כיה אם מתקיים אחד מאלה:

·       יש לו בית קבע (מגורי קבע) בצ'כיה, או

·       הוא שוהה בצ'כיה 183 ימים או יותר בשנה הקלנדרית (למעט מי ששוהה לצורכי לימודים או טיפול רפואי).

 אחזקה באזרחות אירופית אינה מעלה או מורידה בעניין זה אלא קיומה של זיקת מגורים בפועל.

תושב מס משלם מס בצ'כיה על הכנסתו הכלל-עולמית, ואילו מי שאינו תושב משלם מס רק על הכנסה שמקורה בצ'כיה.

מיסוי הכנסה מחוץ לצ'כיה:

תושב מס בצ'כיה חייב במס על הכנסתו הכלל-עולמית.

מהם שיעורי המס הרגילים החלים על הכנסות שוטפות בידי יחידים שעושים רילוקיישן לצ'כיה?

המיסוי על יחידים בצ'כיה כולל שתי מדרגות בלבד:

1. מדרגה ראשונה עומדת  15% על ההכנסה החייבת עד תקרה השווה לפי 36 השכר הממוצע במשק (כ-1.8 מיליון קרונות צ'כיות לשנה, כ-70 אלף יורו, סכום המתעדכן מדי שנה),

2. מדרגה שניה עומדת על  23% על החלק העולה על תקרה זו.

מהו שיעור המס המקסימלי החל על הכנסות עבודה או מעסק לאחר רילוקיישן לצ'כיה?

שיעור המס המקסימלי על יחיד בצ'כיה עומד על 23% בלבד 

זהו אחד משיעורי המס השוליים הנמוכים באיחוד האירופי. עם זאת, יש לזכור כי על הכנסות מעבודה ומעסק חלים בנוסף דמי ביטוח לאומי ובריאות, כפי שיפורט להלן.

מסלולי מס מיוחדים לעצמאים – הדרך להפחית את הנטל האפקטיבי

הדין הצ'כי מעניק לעצמאים (OSVČ) שני מסלולים אטרקטיביים שמורידים מאד את המס בפועל:

מסלול ניכוי הוצאות באחוזים : בתנאים מסויימים  עצמאי רשאי לנכות הוצאות "אוטומטיות" בשיעור של 40%-80% מהמחזור (לפי סוג הפעילות), ללא צורך להוכיח הוצאות בפועל. כך שבסיס המס מצטמצם מאד, ועליו מוטל המס בשיעור 15%.
מסלול המס האחיד (paušální daň): עצמאי שמחזורו השנתי אינו עולה על 2 מיליון קרונות יכול לשלם תשלום חודשי קבוע ויחיד הכולל את מס ההכנסה, דמי הביטוח הלאומי ודמי הבריאות יחד. המסלול מחולק לשלוש מדרגות לפי גובה ההכנסה, והוא סופי – ללא צורך בהגשת דוח שנתי על אותו רכיב. מסלול זה אטרקטיבי במיוחד לפרילנסרים, נוודים דיגיטליים ובעלי עסקם קטנים המעונינים בפשטות וודאות. אבל תנאי הוא שהמחזור אינו עולה על 2 מיליון קרונות.
איזה מסים חלים על הכנסות מדיבידנד (חלוקת רווחים מחברה)?

על הכנסות מדיבידנד חל בצ'כיה ניכוי מס במקור בשיעור של 15% (זהו מס סופי המנוכה במקור על דיבידנד מחברה צ'כית). על דיבידנד שמקורו בחו"ל שמקבל יחיד תושב צ'כיה חל בדרך כלל שיעור של 15% במסגרת "בסיס מס נפרד", תוך מתן זיכוי בגין המס הזר ששולם, עד גובה השיעור הקבוע באמנת המס.

שים לב כי – ככל שבעל המניות הוא עדיין תושב ישראל ולא ביצע ניתוק תושבות מישראל – הוא יתחייב דווקא במס על הדיבידנד בישראל בשיעור של 25%-30% (בכפוף לזיכוי בגין המס ששולם בצ'כיה לפי האמנה).

האם חל מס ירושות או מס מתנות בצ'כיה?

בצ'כיה אין מס ירושה ואין מס עיזבון 

איזה מסים חלים על רווחי הון בצ'כיה?

בצ'כיה רווחי הון נכללים ככלל בבסיס המס הרגיל וממוסים בשיעורים הרגילים (15%/23%), אך הדין כולל שורת פטורים נדיבים מבוססי "מבחני תקופה":

ניירות ערך -פטור מלא ממס אם הוחזקו לפחות 3 שנים לפני המכירה. החל משנת 2026 בוטלה תקרת הפטור (שעמדה על 40 מיליון קרונות), כך שהפטור ניתן ללא הגבלת סכום ככל שעומדים במבחן התקופה. כמו כן, רווח שנתי ממכירת ניירות ערך שאינו עולה על 100,000 קרונות פטור גם ללא מבחן התקופה. הסרת תקרת הפטור אינה חלה על ביטקויין -שמכירתם כפופה לתקרת הפטור ממס.
אחזקה בחברה פרטית (s.r.o.): פטור ממס אם האחזקה הוחזקה לפחות 5 שנים לפני המכירה.
נדל"ן למגורים: מכירת דירה/בית פטורה ממס אם הנכס היה בבעלות לפחות 2 שנים (ובכפוף לכללי מגורים מסוימים).
שים לב כי מכירת נכסים המשמשים בעסק ממוסה ככלל כהכנסה עסקית רגילה.

הכנסות מפנסיה וקצבאות

הדין הצ'כי מעניק פטור על הכנסות פנסיה עד תקרה של כ-806,400 קרונות לשנה -כ-32,000 יורו.

המס שחל על הכנסות מריבית

על ריבית מפיקדונות וחשבונות בנק צ'כיים חל בדרך כלל ניכוי מס במקור בשיעור 15% (מס סופי). ריבית מאיגרות חוב ממשלתיות צ'כיות פטורה ממס. על ריבית שמקורה בחו"ל חל ככלל מיסוי במסגרת בסיס מס נפרד בשיעור 15%, תוך מתן זיכוי בגין מס זר ששולם בכפוף לאמנה הרלוונטית.

דמי ביטוח לאומי ובריאות בצ'כיה–

אסור לשכוח שבצכיה חל ביטוח לאומי ולא רק מס הכנסה..

השיעורים העיקרים הם:

שכירים: העובד נושא בכ-11.6% משכרו (כ-7.1% ביטוח לאומי, 4.5% בריאות, וכן 0.6% דמי מחלה החל מ-2026), והמעסיק נושא בנוסף בכ-33.8% (24.8% ביטוח לאומי ו-9% בריאות).
עצמאים: משלמים דמי ביטוח על בסיס מס המחושב כמחצית מהרווח (ובמסלול המס האחיד – כתשלום חודשי קבוע הכולל את כל הרכיבים).
קיימת תקרת הכנסה החייבת בדמי ביטוח לאומי (כ-48 השכר הממוצע במשק), בעוד דמי הבריאות אינם מוגבלים בתקרה.

עד מתי היחיד משלם מס הכנסה או ביטוח לאומי בישראל בקשר להכנסותיו מצ'כיה או מחו"ל?

כל עוד האדם לא ביצע ניתוק תושבות מלא ונכון מישראל והוא נחשב כתושב מס ו/או כתושב ביטוח לאומי בישראל הוא חייב בדיווח על הכנסותיו לישראל ובתשלום מס הכנסה ומלוא הביטוח הלאומי ומס הבריאות בגין הכנסותיו בחו"ל.

מנגד, לאחר ביצוע ניתוק תושבות מהותי (מבחן מרכז החיים) ופורמלי (הגשת דוחות ניתוק תושבות), ניתן לקבוע כי היחיד אינו חייב יותר למדינת ישראל. במקרה כזה, החיסכון במס שמקנה הדין הצ'כי הופך לחיסכון אמיתי. נדגיש כי אמנת הביטחון הסוציאלי אינה רלוונטית כלל ככל שהאדם ביצע ניתוק תושבות מלא מישראל.

ונדגיש שוב היינו ללא ביצוע ניתוק תושבות מלא ונכון ממס הכנסה ומביטוח לאומי בישראל לאחר הרילוקיישן לצ'כיה או ההגירה אליה, שיעורי המס הנוחים החלים בצ'כיה יורדים לטמיון. זאת מאחר וככל שהאדם נחשב כתושב בישראל, עליו לדווח על הכנסותיו מצ'כיה ומחו"ל ולשלם את המס הישראלי (שעלול להגיע עד 50%) וביטוח לאומי מלא (12%-19%) – להרחבה לגבי ניתוק תושבות לחץ כאן.

מיסוי חברות בצ'כיה

מתי חברה נחשבת כתושבת מס בצ'כיה?

חברה נחשבת כתושבת מס בצ'כיה אם מקום מושבה הרשום (Legal Seat) נמצא בצ'כיה, או אם מקום הניהול האפקטיבי (Place of Effective Management) שלה מתקיים בפועל בצ'כיה. חברה תושבת מס חייבת במס על הכנסתה הכלל-עולמית, ואילו חברה שאינה תושבת חייבת במס רק על הכנסה שמקורה בצ'כיה או המיוחסת למוסד קבע צ'כי.

שים לב כי חברה אשר נרשמה בצ'כיה אך מנוהלת ונשלטת מישראל, או מקיימת פעילות עסקית בפועל בישראל, עלולה להיחשף לתשלום מס חברות ישראלי מלא על רווחיה (העומד על 23%), והדיבידנד יהיה חייב במס של 30%. סוגיית מקום הניהול והשליטה של היא קריטית ויש להיערך אליה מראש והתנהלות לא נכונה עלולה לחשוף החברה או דיבידנד ממנה לכפל מס על אף קיום אמנת המס.

שיעור מס חברות בצ'כיה

שיעור מס החברות הרגיל בצ'כיה עומד על 21% שחל על כלל רווחי החברה, לרבות רווחי הון ממכירת מניות (אלא אם חל פטור השתתפות).
פטור השתתפות (Participation Exemption) – האנלוגיה הצ'כית לתכנון אחזקות
על פי פטור זה, דיבידנד שמקבלת חברת אם צ'כית מחברת בת, וכן רווח הון ממכירת אחזקה בחברת בת, יכולים להיות פטורים ממס בצ'כיה בהתקיים התנאים הבאים:

-חברת האם מחזיקה לפחות 10% מהון חברת הבת;
-ההחזקה נמשכת לפחות 12 חודשים רצופים (ניתן לעמוד בתנאי גם רטרואקטיבית);
-חברת הבת היא תושבת מדינת האיחוד האירופי, או תושבת מדינה שעמה לצ'כיה אמנת מס – ובלבד שהיא כפופה למס חברות בשיעור נומינלי של לפחות 12% וצורתה המשפטית דומה לחברה בע"מ.

בנוסף נזכיר דירקטיבת האם-בת האירופית חלה לגבי צ'כיה מאפשרת חלוקת דיבידנד בין חברות באיחוד בפטור מניכוי מס במקור בהתקיים התנאים.

מעוניין לבחון מבנה אחזקות בצ'כיה? פנה אלינו

האם חברה הרשומה בצ'כיה עלולה לשלם מס בישראל?

כאמור לעיל, על אף קיומה של אמנת המס, אם הניהול והשליטה על החברה הצ'כית מתקיימים בפועל מישראל, או אם חלק מהפעילות מתבצע בפועל בישראל, אזי החברה חשופה לדרישת תשלום מס בישראל. האמנה מסייעת בהכרעת התושבות אך אינה תרופה לפעילות שמנוהלת מישראל. לכן יש להיערך מראש להבטחת מהות וניהול אמיתיים בצ'כיה.

יש לך שאלה בעניין מבחן הניהול ושליטה לגבי חברה צ'כית? פנה אלינו

מס רווחי הון בידי חברות:

רווחי הון ברמת החברה נכללים ככלל בבסיס המס וחל עליהם מס החברות הרגיל (21%), אלא אם חל פטור השתתפות על מכירת אחזקה בחברת בת בהתקיים תנאיו (כמפורט לעיל). מכירת נכסי מקרקעין בצ'כיה חייבת במס במסגרת רווחי החברה. נציין כי מס רכישת מקרקעין (Real Estate Transfer Tax) בוטל בצ'כיה.

מע"מ ומסים נוספים

שיעור המע"מ הסטנדרטי בצ'כיה עומד על 21%, לצד שיעור מופחת של 12% על מוצרים ושירותים מסוימים, ושיעור 0% על חלקם. חובת רישום למע"מ קמה ככלל בעת חציית מחזור של 2 מיליון קרונות בשנה. בנוסף, קיים מס מקרקעין שנתי שגובהו נקבע על ידי הרשויות המקומיות, וכן מסים סביבתיים מסוימים. נדגיש כי בצ'כיה אין מס עושר.

*האמור לעיל אינו יעוץ כלל אלא מידע כללי בלבד ואין להתבסס עליו ללא יעוץ ספיציפי.

#RELOCATION TO CZECH REPUBLIC