תיק תיעוד מחירי העברה ומחקר השוואתי BECNHMARK והיחס ביניהם?
תיק תיעוד מחירי העברה הוא מסמך חשוב בתחום המיסוי הבינלאומי, המתעד את אופן קביעת מחיר ההעברה בעסקאות בין חברות קשורות. להלן הסבר מפורט על תיק התיעוד וההבדל בינו לבין בנצ'מרק:
תיק תיעוד מחירי העברה:
תיק תיעוד מחירי העברה, הידוע גם כ-Transfer Pricing Documentation או Local File, הוא מסמך מקיף הכולל:
1. **תיאור מפורט של החברה**: פעילותה, מוצריה, והשווקים בהם היא פועלת.
2. **ניתוח משפטי-כלכלי**: הסבר על מחירי ההעברה הנהוגים בחברה.
3. **מידע על העסקאות הבינלאומיות**: פירוט העסקאות עם צדדים קשורים.
4. **שיטת קביעת המחיר**: הסבר על השיטה שנבחרה לקביעת מחירי ההעברה, כגון CUP, Resale Price Method, או Cost Plus Method.
5. **הצדקת המחיר**: הוכחה כי המחירים נקבעו בהתאם לעקרון אורך הזרוע (Arm's Length Principle).
תיק התיעוד נדרש להיות מוכן ומעודכן באופן קבוע, שכן הוא מהווה בסיס להגשה השנתית של טופס 1385 לרשויות המס.
בדיקה השוואית – BENCHMARK (בנצ'מרק):
בנצ'מרק, בהקשר של מחירי העברה, מתייחס לתהליך ההשוואה עצמו:
1. **מהות**: זהו תהליך השוואת העסקאות בין צדדים קשורים לעסקאות דומות בין צדדים בלתי תלויים.
2. **מטרה**: לקבוע האם המחירים בעסקאות בין צדדים קשורים תואמים את תנאי השוק.
3. **שיטות**: משתמש בשיטות כמו CUP, Resale Price Method, ואחרות לביצוע ההשוואה.
ההבדל המרכזי בין תיק תיעוד מחירי העברה ומחקר השוואתי הוא:
– **תיק התיעוד** הוא המסמך המקיף המתעד את כל המידע הרלוונטי, כולל תוצאות הבנצ'מרק.
– **הבנצ'מרק** הוא חלק מתהליך הניתוח המתואר בתיק התיעוד, ומתמקד בהשוואה עצמה.
בעוד שתיק התיעוד הוא מסמך פורמלי הנדרש על ידי רשויות המס, הבנצ'מרק הוא כלי אנליטי המשמש לביסוס הטענה כי מחירי ההעברה נקבעו בהתאם לעקרון אורך הזרוע.
דוגמא:
– חברת "טכנולוגיות ישראל" מספקת שירותי פיתוח לחברת האם "טכנולוגיות ארה"ב"
– עלות השירותים: 1,000,000 ₪ לשנה
– מחיר החיוב לחברת האם: 1,200,000 ₪ לשנה
– שיעור הרווחיות: 20% (200,000 ₪ רווח על 1,000,000 ₪ עלות)
תהליך הבנצ'מרק:
1. **איתור חברות להשוואה:**
נחפש חברות עצמאיות בישראל המספקות שירותי פיתוח תוכנה דומים.
2. **ניתוח נתונים פיננסיים:**
נניח שמצאנו 10 חברות דומות ובחנו את שיעורי הרווחיות שלהן:
– חברה א': 15%
– חברה ב': 18%
– חברה ג': 22%
– חברה ד': 19%
– חברה ה': 21%
– חברה ו': 17%
– חברה ז': 23%
– חברה ח': 20%
– חברה ט': 16%
– חברה י': 24%
3. **חישוב טווח הבנצ'מרק:**
– רבעון תחתון: 17%
– חציון: 20%
– רבעון עליון: 22%
מסקנה:
שיעור הרווחיות של "טכנולוגיות ישראל" (20%) נמצא בדיוק בחציון של טווח הבנצ'מרק, מה שמצביע על כך שמחיר ההעברה שנקבע (1,200,000 ₪) הוא סביר ועומד בעקרון אורך הזרוע.
תיעוד בתיק מחירי העברה:
בתיק התיעוד, החברה תכלול:
1. תיאור מפורט של שירותי הפיתוח הניתנים
2. הסבר על שיטת התמחור (במקרה זה, Cost Plus)
3. פירוט העלויות (1,000,000 ₪) והמחיר הסופי (1,200,000 ₪)
4. תיאור תהליך הבנצ'מרק, כולל הקריטריונים לבחירת החברות להשוואה
5. טבלה עם נתוני החברות להשוואה ותוצאות הניתוח הסטטיסטי
6. מסקנה המצדיקה את המחיר שנקבע
דוגמא זו ממחישה כיצד הבנצ'מרק משמש ככלי בתוך תיק התיעוד להצדקת מחירי ההעברה שנקבעו בין החברות הקשורות.
