מסוי חברות והשקעות בבולגריה
שיעור מס חברות:
כל חברה משלמת מס חברות על רווחיה החייבים במס בבולגריה בשיעור של 10%.
איזה הכנסות חייבות במס בבולגריה:
חברה שנחשבת כחברה תושבת בולגריה משלמת מס על כלל רווחיה הן בבולגריה והן מחוץ לבולגריה. במסגרת חישוב הרווח נכללים כלל הרווחים לרבות רווחי הון – למעט אם ההכנסה פטורה ממס לפי הוראה בחוק הבולגרי. כך למשל – דיבידנד שמקבלת חברה תושבת בולגריה מחברה זרה חייב במס בשיעור של 10% כאמור. ואולם, דיבידנד שמקבלת חברה תושבת בולגריה מחברה אחרת שגם היא תושבת בולגריה אינו חייב במס בבולגריה.
לעומת זאת חברה שאינה נחשבת כחברה תושבת בולגריה משלמת מס על כלל רווחיה שצמחו בבולגריה בלבד אך לא על רווחיה מחוץ לבולגריה. יושם אל לב, כי יחוס הרווח לבולגריה או אל מחוץ לבולגריה הינו שאלה מורכבת והדבר מחייב ניתוח מקדמי והיוועצות עם מומחים.
מתי חברה נחשבת כחברה תושבת בולגריה:
חברה נחשבת כתושבת בולגריה לצרכי מס באם היא מאוגדת או נרשמת לפי החוק הבולגרי.
זה המקום להעיר, כי אם חברה מתאגדת ונרשמת בבולגריה אך הניהול ושליטה על עסקיה מתבצעים מישראל אז עלולה החברה להיות מסווגת כחברת תושבת ישראל לצרכי מס (לפי אמנת המס עם בולגריה) ובכך לאבד את יתרונות המס הגלומים ברישום החברה בבולגריה- דבר שהופך שאלה זו לקריטית להצלחת כל תכנון מס בינלאומי דרך בולגריה. להתייעצות בסוגית הניהול ושליטה ניתן לפנות אלינו בשיחה לא מחייבת.
הכנסות פטורות ממס:
החוק הבולגרי כולל מספר פטורים ממס כגון הכנסות מדיבידנד מחברה בולגרית אחרת (או מחברה תושבת האיחוד האירופי), רווחי הון ממכירת אגרות חוב ממשלתיים או ני”ע שנסחרים בבורסה בבולגריה.
מס שמוטל על הוצאת הרווחים מבולגריה – מס דיבידנד ומס סניף:
בבולגריה לא מוטל מס סניף כלל.
חלוקת דיבידנד מחברה תושבת בולגריה לבעלי מניות זרים חייבת במס (ניכוי מס במקור) בשיעור של 5%- אלא אם נקבע שיעור מס נמוך יותר באמנת מס. חלוקת דיבידנד לחברה בולגרית אחרת או חברה תושבת האיחוד האירופי פטורה ממס.
ניכוי מס במקור מתשלומים:
ניכוי מס במקור מדיבידנד – ראה לעיל.
ניכוי מס מתשלומי ריבית – הכלל הוא שמוטל מס בשיעור של 10%, למעט אם חל שיעור נמוך יותר לפי אמנת מס או לפי דירקטיבת המס שחלה באיחוד האירופי.
ניכוי מס במקור מתמלוגים – 10% כפוף לפטור או שיעור אחר שנקבע באמנות מס.
ניכוי מס במקור משירותים – 10% כפוף לפטור או שיעור אחר שנקבע באמנות מס..
מס ערך מוסף:
בבולגריה מוטל מס עקיף על שירותים וסחורות בשיעור של 20% (למעט מקרים מיוחדים בהם מוטל שיעור נמוך יותר). על יצוא מוטל מע”מ בשיעור אפס.