מיסוי יחידים שהיגרו או עשו רילוקיישן לפורטוגל

מי חייב במס בפורטוגל:

יחיד תושב ישראל יהיה חייב במס בפורטגל על רווחיו מפורטוגל בלבד.

יחיד שהיגר לפורטוגל ונחשב כתושב פורטוגל לצרכי מס יהיה חייב כעקרון במס בה על הכנסותיו מכל מקום בעולם (worldwide Base) – לרבות מישראל (כגון רווח ממכירת דירה ומשיכת פנסיה והשתלמות בישראל!) (למניעת מצבים של כפל מס או למניעת הטלת מס על רווחים וחברות בישראל ניתן לפנות אלינו לשיחה לא מחייבת).יחד עם זאת, הדין הפורטוגזי מעניק הקלות מס למי שהיגר לפורטוגל ולא היה תושב ישראל בשנים לפני ההגירה וזאת לגבי הכנסותיו ורווחיו מחו”ל (לרבות מישראל) -ראה בהמשך.

יחיד שגר בפורטוגל חלק משנה אך אינו נחשב כתושב מס בפורטוגל באותה שנה או יחיד שמשקיע בפורטוגל יהיה חייב במס בה רק אם ההכנסה נצמחה בפורטוגל. נדגיש כי תושב מס בישראל חייב לדווח על הכנסותיו בפורטוגל גם בישראל וזאת כל עוד הוא נחשב כתושב ישראל לצרכי מס (לניתוק תושבות -ראה מאמר נפרד).

מי יחשב לתושב לצרכי מס פורטוגל?

על פי סעיף 16 לחוק המס בפורטוגל  Personal Income Tax Code (CIRS) יחיד יחשב כתושב מס במדינה באם הוא עונה על אחד מאלה:

1.     הוא נכח בפורטוגל יותר מ 183 ימים במצטבר בתקופה של 12 חודשים שמתחילה או מסתיימת בשנת המס.

2.     הוא נכח בפורטוגל תקופה קצרה מהאמור לעיל בשנת המס (אפילו יום אחד) אך הוא מחזיקה בדירה (בבעלותו או מושכרת על ידו) ומשתמע שאותה דירה היא ביתו הקבוע.

היינו, ישראלי שעובר לפורטוגל וגר שם תקופה העולה על 183 ימים יחשב כתושב מס בפורטוגל  (כפוף לאמנת המס בין לפורטוגל לישראל) ולהתחייב במס שם על כלל רווחיו ברחבי העולם לרבות מישראל – כפוף לפטור מיוחד שמעניק החוק הפורטוגזי לגבי מהגרים חדשים לפורטוגל..

יש להיזהר ממצבים בהם הכנסה שהופקה בעבר אך משולמת או מופקת בפועל לאחר הסיווג כתושב לצרכי מס בפורטוגל.

מסוי בפורטוגל

יתרה מכך, אותו אדם  שמהגר לפורטוגל עלול להמשיך להיחשב כתושב ישראל לצרכי מס לפי הדין של ישראל – מצב שיש לבדוק השלכותיו ממקרה למקרה וניתן לפנות אלינו בנושא.

להיוועצות בכלל הסוגיות והבעיות לעיל ו/או לביטול התושבות הישראלית לצרכי מס ניתן לפנות אלינו.

שיעורי המס הרגילים בפורטוגל (שים לב שמהגרים לפורטוגל נהנים משיעורי מס מטיבים יותר- ראה בהמשך):

הכנסות מעבודה, ממתן שירותים ומעסק – שיעורי המס השולי על הכנסות מעסק, מתן שירותים והכנסות מעבודה ממוסים בשיעורי המס ל שנע בין 14.5%  -48% (שדי קרוב למס הישראלי במדרגה הגבוה ביותר).

הכנסות מהשקעות ונדל”ן-  חל שיעור מס של 28%.

שים לב, הכנסות מדיבידנד בידי יחיד בישראל חייבות במס ככל בשיעור של 30% (או ב 25% באם היחיד מחזיק בפחות מ 10%). תמלוגים חייבים במס בישראל בשיעור שעלול להגיע ל 50%.  על כן, אם היחיד נחשב עדיין כתושב ישראל אז יצטרך להשלים את הפרש המס העולה על המס היווני. בכדי להימנע מתשלום כל הפרש מס בישראל יש לוודא ניתוק תושבות וביטול התושבות לצרכי מס בישראל- וניתן לפנות אלינו בעניין זה.

מס רווחי הון ממכירת נכסים  –

מכירת דירת המגורים פטורה ממס בפורטוגל באם התמורה שימשה לרכישת דירה אחרת בפורטוגל או באיחוד האירופי.

מכירת נדל”ן אחר חייבת במס רק לגבי 50% מהרווח. יתרת הרווח תחוייב במס רגיל.

מכירת מניות חייבות במס בשיעור של 28%.

מכירת זכויות בעסקים קטנים מחייבת במס רק לגבי מחצית מהרווח.

שים לב  – מס זה יחול גם על נכסים שמחזיק המוכר מחוץ לפורטוגל, לרבות בישראל, בכפוף לפטור ממס שחל על מהגרים חדשים לפורטוגל בתנאים מסויימים. טיפול בסוגיה זו הינו חשוב מאד במקרים בהם הרווח פטור ממס במדינה בה הנכס ממוקם וזאת מאחר והגירה לפורטוגל עלולה פתאום לחייב אותו רווח במס פורטוגזי – לטיפול בסוגיה זו ניתן לפנות אלינו.

הטבות מס למהגרים חדשים לפורטוגל (Non habitual residents scheme):

הדין הפורטוגזי מעניק הטבות מס במשך 10 שנים לאנשים שעוברים לגור דרך קבע בפורטוגל ולא נחשבו כתושבי פורטוגל במשך חמשת השנים האחרונות כלהלן.

יודגש כי הזכאות להטבות במס מחייבת רישום וקבלת אישור פוזיטיבי לכך כשיש לפנות לקבלת מעמד זה עד ה 31 למרץ של השנה העוקבת לשנה בה עברת לגור בפורטוגל.

הערה חשובה: כל עוד המהגר לפורטוגל נחשב כתושב לצרכי מס וביטוח לאומי בישראל אין משמעות להקלות ופטורים ממס בפורטוגל וזאת מאחר והוא יצטרך לשלם מס וביטוח לאומי מלאים בישראל בהיותו תושב ישראלי. על כן, חשוב מאד לבצע ניתוק תושבות לצרכי מס וביטוח לאומי בצורה נכונה עם ההגירה לפורטוגל – ניתן לפנות אלינו בנושא.

הטבות מס לשכר עבודה והכנסות ממתן שירותים בפורטוגל : הכנסותיהם של שכירים ועצמאיים מעבודה או משירותים בפורטוגל בתחומים שהוגדרו בחוק זכאיות לתשלום מס סופי בשיעור של 20% במקום שיעורי המס הפרוגרסיביים הגבוהים שחלים בדרך כלל בפורטוגל.

התחומים שהוגדרו בחוק כזכאיים להטבות במס רבים ורחבים וכוללים: רופאים, מרצים, מעצבים, אנשי טכנולוגיה, מהנדסים, חוקרים משקיעים ומנהלים.

הכנסות עבודה מחוץ לפורטוגל  :

הכנסות עבודה מחוץ לפורטוגל (לרבות מישראל) עשויות להיות פטורות ממס הכנסה בפורטוגל באם מתקיימים תנאים שנקבעו בחוק.

הכנסות אחרות מחוץ לפורטוגל הפטורות ממס:

הכנסות מדיבידנד, ריבית, רווחי הון ושכירות זכאיות לפטור ממס בפורטוגל באם הן הופקו מחוץ לפורטוגל ומחוץ למדינה שנחשבת כמקלט מס.

תשלום לביטוח לאומי (social security) – לגבי שכירים חל תשלום בסך השווה לכ 34.75% מהשכר (המורכב מחלק עובד של 11% והשאר מוטל על המעביד).

שים לב! היות ואין אמנת ביטוח לאומי בין ישראל לפורטוגל אז ישראלי שמהגר לפורטוגל חשוף לחובת תשלום כפל ביטוח לאומי כך שהוא ידרש לשלם ביטוח לאומי בישראל בגין הכנסותיו מפורטוגל וזאת כל עוד הוא נחשב כתושב ישראל לצרכי ביטוח לאומי. על כן, אם אתה עדיין נחשב כתושב ישראל לצרכי ביטוח לאומי, תהיה מחוייב לדווח ולשלם ביטוח לאומי מלא בישראל (12%) (ולא הסכום המינימלי כפי שישראלים רבים סבורים בטעות) על הכנסותיך מחו”ל- ניתן לפנות אלינו ביעוץ ופתרונות לסוגיה זו.

מס עזבון/ירושה ומס מתנות –  בפורטוגל חל מס ירושות  ומתנות על נכסים בפורטוגל בשיעור של 10% בכפוף לפטור שהחוק מעניק במקרה שמקבל המתנה או היורש הינו בן זוג או צאצא של המוריש או נותן המתנה..

דיווח:

שנת המס אצל יחיד היא שנה קלנדרית, הדוחות יוגשו עד חודש מאי בשנה העוקבת.

שימו לב שאי דיווח, איחור בדיווח או דיווח כוזב יגרור קנסות המנהליים המפורטים בחוק.

שיטת הגשת דוחות:

 בני זוג נשואים יגישו דוח בנפרד ככלל, אך בני זוג רשאיים להגיש דוחות מאוחדים אלא אם אחד מבני הזוג גר מחוץ לפורטוגל.

יש לך שאלה ? רוצה לתאם שיחת התייעצות?

צור קשר במספר 03-6121919 או מלא פרטיך בטופס זה ונשוב אליך בהקדם