פורסם היום (ה 23.1.2018) פסק דין יהודה תלמי שמכריע במחלוקת בין מר יהודה תלמי (ישראלי שגר כעשרים שנה בחו"ל, שב לישראל בשנת 2007 ומוגדר כתושב חוזר ותיק – ואין ויכוח לגבי הגדרה זו במקרה דנן) לבין רשות המס לגבי תחולת הפטור ממס לפי סעיף 14 לפקודת מס הכנסה שחל לגבי תושבים חוזרים ותיקים על הכנסות שקיבל מר יהודה תלמי מחו"ל.

נציין כי תושב חוזר ותיק הוא אדם שהיה תושב ישראל בעבר, עשה הגירה או רילוקיישן לחו"ל ושב לישראל לאחר עשר שנים מלאות לאחר ניתוק וביטול התושבות שלו לצרכי מס (לא מיום ההגירה אלא מיום ניתוק התושבות).

פטור ממס לתושב חוזר ותיק

בפסק הדין עלו שתי שאלות:

1.       היקף הפטור שמוענק לתושב חוזר ותיק בגין נכסים שהיו לו בחוץ לארץ לאחר החזרה- רשות המס טענה כי רק חלק קטן מההכנסות של מר תלמי פטורות ממס  וכי הפטור אינו חל במקרה דנן. מר תלמי טען מנגד כי הכנסותיו פטורות ממס וזאת מאחר והן נובעות מנכסים שהיו לו בחוץ לארץ לפני החזרה.

בסוגיה זו דחה בית המשפט את עמדת מה יהודה תלמי וקיבל עמדת רשות המס ושלל את הפטור שהוענק בחוק ממר תלמי.

מעיון בפסק הדין והעובדות שבו, לדעתנו מר תלמי ביצע מספר טעויות ששללו בפועל ממנו את ההטבות וכי הוא היה אמור לפעול בדרך אחרת מתוכננת בצורה יעילה יותר וליהנות מהפטור. חשוב לזכור כי תכנון ההכנסות לפני החזרה לישראל הינה נקודה חשובה ביותר.

מסקנה שניה היא כי אין לחיות באשליה שתושב חוץ ותיק פטור על כלל הכנסותיו מחו"ל. יש לדעת כי ההכנסות פטורות ממס רק באם תנאי הפטור מתקיימים וכי רשות המס תנסה בכל כוחה וכישוריה לכרסם בפטור ממס בכדי לגבות יותר מס- על כן, תכנון מראש ונכון הינם חיוניים ביותר. לעיתים מומלץ לרשות המס להסדיר את כלל הסוגיות בטרם החזרה וכל מקרה לגופו.

2.       מועד החזרה לישראל – מר  תלמי טען כי הוא שב לישראל רק ביולי 2007  (ועל כן אינו חייב במס כלל עד ליולי 2007) ולעומת זאת רשות המס טענה כי מר תלמי שב לישראל ששה חודשים קודם לכן (בתחילת ינואר 2007). בסוגיה זו קיבל בית המשפט את עמדת מר יהודה תלמי– אך שוב הדבר רק מחדד את העובדה שרשות המס תנסה בכל כוחה (וזו תפקידה אגב) לכרסם בפטור ממס של תושב חוזר בכלל, ותושב חוזר ותיק בפרט, ויש להיזהר מכך.

ככל שהינך מתכנן חזרה לישראל או חזרת כבר- הינך מוזמן לפנות אלינו בהקדם בשיחה לא מחייבת ויפה שעה אחת קודם.

פסק דין יהודה תלמי-לחץ כאן.

*טארק בשיר, עורך דין ורואה חשבון- שותף. מומחה למסוי בינלאומי, הגירה ורילוקיישן.

טארק באשיר.