טופס ניתוק תושבות מס (טופס 1348 מס הכנסה  – הצהרת תושבות לשנת המס) הוא טופס שחובה להגיש על ידי ישראלים שעשו הגירה או רילוקיישן לחו”ל וטוענים לניתוק התושבות  לצרכי מס מישראל באם מתקיים אחד התנאים שיפורטו להלן. שים לב כי דוח זה מוגש כנספח לדוח מס שנתי לאותה שנת המס ואינו מוגש בנפרד  -ראה בהמשך.

על מי חלה חובת הגשת טופס 1348 ( הצהרת תושבות לשנת המס)?

תושב ישראל אשר עשה הגירה או רילוקיישן לחו”ל וטוען לניתוק תושבות לצרכי מס יהיה חייב להגיש את טופס ניתוק תושבות (טופס 1348)  ביחד עם הדוח השנתי שלו באם מתקיים אחד משני אלה (חזקת תושבות תתקיים במקרה כזה):

א. הוא שהה בישראל במהלך שנת המס 183 ימים או יותר

ב. הוא שהה בישראל במהלך שנת מס מסויימת 30 ימים או יותר ובמהלך שנת המס ושנתיים שקדמו לה 425 ימים או יותר.

דוגמא:

יוסי עשה רילוקיישן לחו”ל ועזב את המדינה בחודש אוגוסט 2023. הוא שהה במהלך שנת 2024 יותר מ 183 ימים ובמהלך שנת 2022 הוא שהה בישראל 31 ימים.

במקרה זה יוסי יהיה חייב להגיש דוח שנתי למס הכנסה וטופס 1348 לגבי שנת 2023 וזאת מאחר והוא הוא שהה בישראל מעל ל 183 ימים באותה שנה (ככל שהוא טוען לניתוק מיידי החל מיום ההגירה ומצליח להוכיח זאת). 

גם לגבי שנת 2024 יהיה יוסי חייב להגיש דוח מס ודוח 1348 (הצהרת תושבות) וזאת מאחר והוא מקיים את החלופה השניה (שהה בישראל בשנת המס 2024 מעל ל 30 ימים ומעל 425 ימים בשנים 2024-2022). 

את הדוח הזה יש להגיש עד חודש מאי של השנה העוקבת.

 את הטופס הזה יש להגיש ביחד עם דוח המילולי (שכולל פרק עובדתי ומשפטי) בצירוף אסמכתאות תומכות בטענות. 

הגשת דוח שנתי רגיל -דוח 1301:

רשות המס מציינת שטופס 1348 הוא נספח לטופס 1301 (דוח מס שנתי רגיל). היינו, טופס 1348 (הצהרת תושבות) הוא רק נספח לדוח מס שנתי וכי מי שעשה הגירה או רילוקיישן  לחו”ל  חייב להגיש גם דוח על הכנסותיו (דוח 1301 השנתי)!.

דרישה זו בפועל תחייב הגשת דוח שנתי 1301 לשנת המס עבור מי שהיגר לחו”ל דבר “שיכניס” את המהגר למערכת הממוחשבת של רשות המס, יגדיל את הסיכונים של אותו אדם, את רמת הפיקוח , את המחויבות כלפי רשות המסים ואף הסיכון לקבל דרישות בעתיד מרשות המס להגשת דוחות מלאים לשנת המס.

על כן, בטרם יוגש טופס הצהרת התושבות (1348) במתכונת החדשה כפי דורשת רשות המסים מומלץ לפנות אלינו ובהקדם.