השינויים העיקריים ברפורמת המס בארה"ב:

1.       מס החברות יורד ל 21% בלבד. שינוי כזה יגדיל מהותית את האטרקטיביות של ארה"ב כיעד להקמת חברות ולדעתנו יחייב את ישראל להפחית את שיעור המס חברות בה לגבי כלל החברות או לגבי חברות יצואניות במסגרת החוק לעידוד השקעות הון.

2.       מדרגות המס הפדרלי יהיו כלהלן: 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% ו- 37%.  יושם אלה כי לגבי הכנסות גבוהות שיעור המס בישראל עומד על יותר מ 50% לעומת 37% מס אמריקאי – דבר ששוב מחדד את יתרון המס המובהק לטובת ארה"ב על פני ישראל למגורי אנשים עם הכנסות גבוהות.

3.       הגדלת הפטור ממס עיזבון מ -5 מיליון דולר ל-10 מיליון דולר וזאת רק לגבי תושבי ארה"ב.  לגבי מיסוי עיזבון וירושה של זרים שמחזיקים בנכסים בארה"ב לא יהיה שינוי והסכום הפטור יהיה נמוך מאד (כ 60 אלף$).

4.       קיזוז ההפסד מהרווח יוגבל ל 80% מההכנסה החייבת במס בשנה. יתרת ההפסד תועבר לשנים הבאות.

5.       הרפורמה החדשה מעודדת חברות אמריקאיות לחלק דיבידנד זר על ידי הענקת פטור מלא ממס על חלוקת דיבידנד לחברה אמריקאית מחברה בת זרה; יצויין כי הרפורמה מטילה מס חד פעמי על רווחים צבורים בחו"ל בשיעור מוקטן.

6.       חברה אמריקאית תשלם מס אפקטיבי של כ 12.5% בלבד על הכנסה מחו"ל המיוחסת לנכסים בלתי מוחשיים מחוץ לארה"ב;

7.       שיטת המס שנקראת Alternative Minimum Tax (“AMT”): תבוטל לגבי חברות.

*טארק בשיר- עורך דין ורואה חשבון, מומחה למסוי בינלאומי, הגירה ורילקויישן