מס בקולומביה (taxes in Colombia)

במאמר זה נתייחס למס הקולומביאני בשני הקשרים:

1.       מסוי ישראלים שמהגרים או עושים רילוקיישן לקולומביה.

2.       מסוי השקעות בקולומביה.

*לאחרונה נכנסה לתוקף רפורמת מס מקיפה וחדשה בקולומביה אשר משנה מהותית את המסוי של יחידים וחברות כאחד. רפורמה זו משנה את הדברים המתוארים להלן לגבי ישראלים שמשקיעים בקולומביה או עושים הגירה או רילוקיישן אליה- מומלץ לפנות אלינו בהקדם.

מסוי ישראלים שמהגרים לקולומביה

קולומביה היא מדינה אשר בה המוטלים שיעורי מס גבוהים על תושביה לצרכי מס ועל השקעות בה (למעט מספר סוגי השקעות שמקבלות הטבות מס מיוחדות במדינה) – דבר שמחייב כל ישראלי המהגר לקולומביה או משקיע בה לבצע את המהלך ולהיעזר במומחים במיסוי בינלאומי (ניתן לפנות אלינו בעניין).

מי נחשב כתושב קולומביה לצרכי מס? – ישראלי שיורד מהארץ ועובר לגור בקולומביה יחשב כתושב קולומביה לצרכי מס באם הוא שוהה מעל 183 ימים (אף לא ברצף) במהלך תקופה של 365 ימים.

האם יחיד שכבר נחשב כתושב קולומביה משלם מס על רווחיו מחוץ לקולומביה ובישראל? אכן לפי החוק המקומי יחיד שנחשב כתושב קולומביה לצרכי מס (ראה לעיל) משלם מס הן על רווחיו והכנסותיו במדינה והן על רווחיו והכנסותיו מחוץ למדינה, לרבות מישראל.

יש גם לשים לב כי חברה שהתאגדה מחוץ לקולומביה תיחשב כתושבת מס לצרכי מס בקולומביה אם היא מנוהלת ונשלטת מקולומביה (למעט במקרים מיוחדים). בהיעדר אמנת מס בין ישראל לקולומביה חברה שאיגד ישראלי שהיגר לקולומביה עלולה להיחשב כתושבת לצרכי מס בשתי המדינות- דבר שיוצר שתי בעיות: הראשונה היא שהחברה תתחיל לשלם מס קולמביאני הגבוה מהמס החברות הישראלי (33% במקום 24%) והשניה היא הסיכון לתשלום מס כפול בשתי המדינות. על כן, יהיה מוטב להתייעץ עם מומחים בדבר ולפנות אלינו בהקשר זה.

מהם שיעורי המס שמוטלים על הרווחים וההכנסות של יחיד תושב קולומביה?

החוק הקולומביאני עבר רפורמה מקיפה בשנת 2017. על פי הדין החדש מוטלים שיעורי מס שונים בהתאם לסוג ההכנסה:

1.       הכנסות מריבית, מתמלוגים וכדומה -מוטל מס פרוגרוסיבי שעולה מ 0% ועד 33%.

2.       הכנסות מעבודה כשכיר עו עסק עצמאי – שיעור המס עולה מ 0%- 33%. בכפוף לפטור של 25% מההכנסה מעבודה.

3.       מס על הכנסות מדיבידנד –ככל שהרווחים חולקו מרווחים שחוייבו במס בידי חברה תושבת קולומביה יוטל מס שנע בין 0% ועד 10%. אך אם הדיבידנד לא חולקו מרווחים שחוייבו במס בחברה אז קודם ישולם מס של 35% ועל הנטו ישולם מס נוסף בשיעור של 0-10%.

4.       רווח הון ממכירת נכס שהוחזק מעל שנתיים חייב במס בשיעור של 10%.

האם מוטל ביטוח לאומי – כל תושב בקולומביה משלם ביטוח לאומי בשיעור של 4% וזאת בנוסף לתשלום ביטוח לאומי על ידי המעסיק עבור עובדיו.

האם קיימת אמנת מס בין ישראל לקולומביה – אין אמנת מס בין ישראל לקולומביה דבר שמעלה הסיכון שאדם מסויים יחשב כתושב לצרכי מס בשתי המדינות ותשלום מס כפל – ויש להיוועץ עם מומחים בדבר.

מס ירושות ומתנות בקולומביה – בקולומביה מוטל מס על הורשת נכס או מתן נכסים מתנה. אירועים כאלה נחשבים כאירוע מס הוני לכל דבר ומטל עליהם מס בשיעור של 10%. ישראלים אשר מהגרים לקולומביה ומחזיקים בנכסים בה או מחוצה לה חייבים לתת את הדעת למס זה וניתן לפנות אלינו בנדון.

כללי CFC- בקולומביה קיימים כללים אנטי-תכנוניים שנועדו למנוע אחזקה בנכסים ברחבי העולם דרך חברות זרות ולהימנע דרכן מתשלום מס קולומביאני.

מסוי משקיעים והשקעות בקולומביה

תושב זר (יחיד או חברה) ישלמו מס אך ורק על הכנסותיהם שהופקו מקולומביה. בהיעדר אמנת מס עם ישראל עולות שאלות רבות לגבי קביעת מקום הפקת ההכנסה.

אך יש לשים לב כי חברה שהתאגדה מחוץ לקולומביה תיחשב כתושבת מס לצרכי מס בקולומביה אם היא מנוהלת ונשלטת מקולומביה (למעט במקרים מיוחדים). בהיעדר אמנת מס בין ישראל לקולומביה חברה שאיגד ישראלי שהיגר לקולומביה עלולה להיחשב כתושבת לצרכי מס בשתי המדינות- דבר שעלול להעלות מספר סיכונים ותשלום מס כפול ויהיה מוטב להתייעץ עם מומחים בדבר ולפנות אלינו בהקשר זה.

חברה תושב קולומביה לצרכי מס משלמת מס על רווחיה בקולומביה ועל רווחיה מחוץ לקולומביה. חברה זרה משלמת מס בקולומביה אך ורק לגבי רווחיה מקולומביה (בין אם ההכנסה נובעת מסניף או מוסד קבע בקולומביה קולומביה ובין אם לאו)

שיעורי המס המוטלים על חברות מקומיות וזרות:

חברות משלמות מס חברות בשיעור קבוע העומד על 33% החל משנת 2018 (34% ב 2017). כמו כן, חברות משלמות מס יסף זמני מעל סף מסויים שמתבטל החל משנת 2019 והעומד על 6% בשנת 2017 ו 4% בשנת 2018.

ככל שרווחי החברה נמוכים אז היא תשלם מס משוער (מינימלי) אם רווחיה קטנים מ 3.5% מכלל נכסיה נטו בשנה הקודמת (בניכוי נכסים מסויימים כגון מניות בחברה מקומית).

מסוי דיבידנד, ריבית ודמי ניהול שמשלמת החברה לבעלי מניותיה או לתושבים זרים:

לגבי דיבידנד- רווחים שחוייבו כבר במס בקולומביה ואשר מחלקת חברה תושבת קולומביה לתושב זר (יחיד או חברה) ינוכה מהם מס במקור בשיעור של 5% בלבד. ככל שהרווחים המחולקים לא חוייבו במס ברמת החברה המחלקת אז יוטל מס הכנסה בשיעור של 35% ומס נוסף של 5%.

תשלומי ריבית ותמלוגים ושירותי ניהול ויעוץ– מנוכה מס בשיעור של 15% (למעט חריגים)

מסוי סניפים בקולומביה – המס על סניף מקומי שמחזיקה חברה זרה בקולומביה: כאמור לעיל סניף בקולומביה משלם מס על רווחיו בקולומביה. העברת הכספים לחו”ל תחויב במס של 5%.

קיזוז הפסדים: ניתן לקזז הפסדים בשנה מסויימת רק כנגד רווחים בשנים עוקבות ולא יותר מ 12 שנים. אין אפשרות לקזז הפסדים כנגד רווחים בשנים קודמות.

מע”מ: בקולומביה מוטל מס ערך מוסף רגיל של 19% על אספקת שירותים ומכירת נכסים ויבוא סחורות בשיעור של 19%. יחד עם זאת, במקרים מסויימים כמו יצוא סחורות ושירותים מוטל 0%. . ישנם מקרים בהם מוטל מס של 5%.

  • החזר מס

החזר מס על סך של 2,400,000 ש”ח לישראלי שעשה רילוקיישן

מאי 2nd, 2020|0 Comments

הצלחה כבירה לצוות הפירמה שלנו שהצליח לקבל החזר מס הכנסה על סך של 2,400,000  לישראלי שעשה הגירה לחו"ל ונוכה ממנו מס בישראל בסכום לעיל.

  • ניתוק תושבות מס

ניתוק תושבות מס , הגירה ורילוקיישן – היערכות לתום שנת המס 2019

דצמבר 7th, 2019|0 Comments

לקראת תום שנת המס 2019 ריכזנו עבורך את עיקר השיקולים שיש להביא בחשבון לפני תום השנה. כללים אלה רלוונטיים לישראלים שגרים בחו"ל, למעט לתושבים חוזרים (ששוקלים לשוב לישראל) לגביהם עשויים לחו"ל כללים שונים/אחרים.