מיסוי רילוקיישן לדובאי ואיחוד האמירויות בעקבות הטלת מס בשיעור של 9% במדינה

אומנם שיטת המיסוי באיחוד האמירויות מגלמת יתרונות מס משמעותיים למי שעושה רילוקיישן לדובאי, רושם חברה בדובאי ו/או מקים פעילות בה, אך יש להביא בחשבון את היבטי המס הישראלי שעלולים לחול על יחידים העושים רילוקיישן לדובאי או חברות שנרשמות באיחוד האמירויות.

 העובדה שיחיד או חברה פטורים ממס באיחוד האמירויות אינה קובעת באופן אוטומטי שהיחיד או החברה אינם חייבים במס ובביטוח לאומי בישראל. בשים לב להיבטי המס הישראלים יש לבצע את ההגירה, הרילוקיישן ו/או הקמת חברה במדינה  בזהירות רבה בכדי שלא לאבד את היתרונות האדירים שניתן להפיק מאיחוד האמירויות ודובאי.

בהקשר של המס הישראלי יש לזכור את הכללים הבסיסיים האלה:

לגבי יחידים – מיסוי רילוקיישן לדובאי:

יחיד אשר עושה רילוקיישן לחו"ל, להבדיל מחברה, ימשיך להיות חייב במס רגיל ודמי ביטוח לאומי מלאים על כלל הכנסותיו מחוץ לישראל אלא אם הוא מבצע ניתוק תושבות מלא ונכון מישראל. רק לאחר ניתוק התושבות של היחיד מישראל ניתן להפוך את חסכון המס שהושג במדינה הזרה, לרבות באמירויות, לחסכון סופי ואמיתי. במילים אחרות, תנאי בסיס להיעדר תשלום מס לגבי ההכנסות של היחיד הוא ניתוק תושבות מלא ונכון והגשת דוח ניתוק תושבות – לקביעת פגישת יעוץ בעניין זה ניתן לפנות אלינו.

לגבי חברות:

חברה שנרשמה באיחוד האמירויות המוחזקת על ידי תושב ישראלי (שלא ביצע ניתוק תושבות מס מלא ונכון) עלולה להתחייב במס בישראל באחד מהמקרים האלו שיש להיזהר מהם ולנסות ולהימנע מהם:

1. הניהול ושליטה על החברה מתבצעים על ידי בעל המניות שממשיך לגור בישראל (מבחן הניהול ושליטה). במקרה כזה החברה תיחשב לפי סעיף 1 לפקודת מס הכנסה כחברה תושבת ישראל לצרכי מס (למרות רישומה בחו"ל) ותהיה חייבת במס על כלל רווחיה בישראל ומחוץ לישראל. על כן, כל עוד בעל המניות גר בישראל אז יש להיזהר ממבחן הניהול ושליטה, אחרת מאבדים את הפטור בפועל ממס – להרחבה לגבי מבחן זה לחץ כאן.

2.החברה מבצעת פעילות עסקית בישראל. במקרה כזה אומנם לא תיחשב החברה כחברה תושבת ישראל לצרכי מס אך היא תתחייב במס חברות בישראל בשיעור של 23% על רווחיה שניתן לייחסם לישראל (סוגיית היחוס של הרווח למדינות השונות הינה סוגיה קשה בפני עצמה). יושם אל לב כי בהיעדר אמנת מס אין צורך בקיום מוסד קבע בישראל בכדי לחייב את החברה במס .

3.החברה הזרה נחשבת כחברת חמי"ז – חברת משלח יד זרה- לפי סעיף 75ב1  לפקודת מס הכנסה. חברת משלח יד זרה היא חברה שהתאגדה ומנוהלת מחו"ל ומוחזקת בשיעור של 75% על ידי תושבי ישראל אשר מבצעים בשמה את השירותים ובלבד שהחברה עוסקת בתחום שנכלל בצו מס הכנסה (קביעת משלח יד מיוחד), תשס"ג-2003. רשימת השירותים שנכללו בצו משלח יד מיוחד הינה ארוכה וכוללת: תכנות מחשבים, הנדסה, יעוץ, ניהול פרוייקטים וחברות וכדו.

ככל שחברה זרה תסווג כחברת משלח יד מיוחד אז רווחי החברה ימסו בפועל כאילו החברה הייתה חברה ישראלית (דיבידנד רעיוני) מאחר ורווחי החברה יחשבו כאילו הופקו על ידי בעל המניות (אם הוא תושב ישראלי ולא ביצע ניתוק תושבות) וימוסו בשיעור מס חברות 23% – היינו יחול מס כאילו החברה הינה חברה תושבת ישראל ובכך מאבדים את הפטור שהעניקה איחוד האמירויות.

4.החברה הינה חברת ארנק לפי סעיף 62א לפקודה- במקרה כזה רווחי החברה ייוחסו לבעלי המניות. ככל שבעלי המניות הם תושבי ישראל אז הרווח ימוסה במס בישראל ואף בשיעורי המס שחלים על יחידים שלא לדבר על ביטוח לאומי. על כן, יש להיזהר מסיווג כחברת ארנק כל עוד בעל המניות הינו תושב ישראל.

אם עוקפים את ארבע הבעיות לעיל אז החסכון במס יכול להיות אדיר.